Латвия в последние несколько лет стала популярным местом для регистрации и ведения бизнеса российскими предпринимателями. Чем может быть привлекательна маленькая прибалтийская страна для иностранных инвесторов?
Помимо удобного географического положения и включения страны в европейский рынок можно отметить либеральное законодательство Латвии в части регистрации компаний и налоговых ставок для юридических лиц. Внесенные в закон изменения в 2013 году обеспечивают особый холдинговый режим для компаний, зарегистрированных на территории Латвийской республики, что не может не привлекать бизнесменов из других стран.
Рассмотрим далее подробнее особенности налоговой системы страны и преимущества, которые можно получить при ведении хозяйственной деятельности на ее территории.
Источники налогового права
Основной закон, формирующий налоговую систему Латвии – это Закон о налогах и сборах, принятый 01.04. 1995г. Помимо него применяется Закон о корпоративном подоходном налоге, закон о НДС и Закон о налогообложении микропредприятий.
Плательщики-налогов юридические лица-резиденты Латвии платят налоги на все доходы, полученные ими где-либо. Нерезиденты Латвии уплачивают только налоги на доходы, полученные с источников, расположенных на территории государства. Филиалы и представительства иностранных компаний облагаются теми же налогами, что и компании-резиденты.
Виды и ставки налогов
Ставка корпоративного налога на прибыль составляет 15%. Он уплачивается за получение доходов от ведения хозяйственной деятельности предприятия. В Латвии есть 2 свободные экономические зоны, нахождение в которых позволяет на 6 лет совершенно освободить компанию от уплаты налогов. Чтобы получить право работать в таком месте следует инвестировать в экономики страны свыше 1 млн. евро.
Нерезиденты имеют поблажки при уплате налогов. В частности, доход от продажи акций не облагается налогом, а налог на выручку от продажи ценных бумаг составит 10%.
Представим размер корпоративных налогов в таблице.
Налог на прибыль предприятий | 15% |
Полученные дивиденды | 21% |
Выплаченные дивиденды | 0% |
Выплачиваемые проценты | 0% |
Выплачиваемые роялти | 0% |
Прирост капитала от продажи акций | 0% |
Льготы не распространяются на сделки с офшорными компаниями.
Налог на микропредприятия является также льготным: если сумма оборота в год не превышает 7000 Евро – платится сумма в размере 9%, при оборотах компании 7000 -100 000 Евро – в 2017г. платится 15%. С 2018г. планируется сделать единую ставку 15% для всех микропредприятий независимо от размеров годового оборота.
Чтобы получить статус микропредприятия надо соответствовать ряду условий:
- в организации должно числиться не более 5 рабочих;
- зарплата сотрудников не должна превышать 700 Евро;
- учредители предприятия – только физические лица;
- максимальный оборот компании – 100 000 Евро в год.
НДС в Латвии составляет в 2017г. – 21%. Льготы могут быть предоставлены при реализации медицинских изделий, учебной литературы, услуг гостиниц, пассажирским перевозкам, некоторым продуктами питания –ставка налога снижается до 12%. Налогом не облагаются товары, произведенные на экспорт и международный транспорт.
Работодатели (кроме микропредприятий) должны удерживать с работников предприятий НДФЛ в размере 23% и взносы на социальное страхование по суммарной ставке 34,09% (23,59% уплачивает работодатель и 10,5 удерживается из зарплаты работника).
Латвия имеет соглашения об избежании двойного налогообложения с 57 странами, в том числе с 2013г. и с Россией.
Благоприятный холдинговый режим
Холдинговый режим, принятый в республике с 2013 года – это дружественный акт со стороны правительства Латвии в первую очередь для среднего и крупного бизнеса из стран постсоветского пространства.
В сравнении с другими зонами (Мальта, Кипр, Нидерланды) регистрация холдинга, т.е. организации с широко разветвленными филиалами и дочерними структурами в Латвии выгоднее по нескольким причинам:
- большая свобода в создании и ведении деятельности предприятия;
- быстрые и удобные сроки регистрации компании;
- налоговые льготы для холдинговых структур;
- холдинговые структуры освобождены от уплаты налогов по ключевым доходным статьям без каких-либо дополнительных условий.
Единственный минус создаваемого холдингового режима заключается по мнению некоторых предпринимателей в ограничении на полученные и выплачиваемые доходы в безналоговые страны, входящие в «черный список» офшоров. На них распространяется удержание налога в размере 15% на любые платежи юридическим или физическим лицам, находящимся на территории государств, входящих в перечень, установленный Правилами кабинета министров Латвийской республики N276.
Таки образом, налоги в Латвии по оценкам экспертов одни из самых низких в Евросоюзе. Это объясняется продолжающимся развитием экономики и необходимостью стимулирования иностранных инвестиций.