Требование уплаты налогов, с ошибками налоговой

Налоговый кодекс регламентирует порядок принудительного взыскания образовавшейся недоимки. Такая процедура начинается с извещения организации требованием погасить неуплаченную сумму налога.

Что делать если в требовании, налоговики допустили ошибку ?

Требование об уплате налога (далее требование) должно быть направлено организации по форме, утвержденной ФНС (форма утв. Приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-19/825@ в ред. Приказа ФНС России от 26 апреля 2010 г. N ММВ-7-8/202@). Это прямо предусмотрено законодательством (п. 5 ст. 69 НК).

Принимая во внимание сложившуюся судебную практику, можно сделать вывод, что требование, выставленное с нарушением порядка ст. 69 НК РФ, исполнять не обязательно.

Например, требования были признаны судами не действительными, так как:

• не содержали расчета начисленных пеней. (Постановления ФАС Поволжского округа от 18 февраля 2010 г. по делу N А55-8981/2009, Постановление ФАС Центрального округа от 20.12.2010 N А35-2653/2010, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 22.09.2010 N А78-466/2010)

Отсутствие в требовании подробной информации о том, на каком основании и каким образом сложилась сумма пени в указанном размере, влечет за собой нарушение предоставленного статьей 21 Кодекса налогоплательщику права представлять пояснения по исчислению и уплате налогов и защищать свои интересы, препятствует налогоплательщику и суду проверить обоснованность суммы пеней указанных в требовании и свидетельствует о недоказанности Налоговым органом соответствия оспариваемого требования положениям законодательства о налогах и сборах.

• отсутствуют сведения о конкретных налогах и сборах, по которым имеется недоимка; о налоговых периодах возникновения недоимок; о суммах пеней и штрафов по каждому налогу; о периодах, за которые начислены пени по каждому налогу (Постановление ФАС Поволжского округа от 23.12.2010 N А12-7412/2010)
• требования инспекции не были подписаны уполномоченным лицом, использование факсимильной подписи при подписании ненормативных актов налоговых органов не предусмотрено ни нормами Налогового кодекса РФ, ни иными актами законодательства о налогах и сборах. (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.04.2010 N А58-9855/09, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 09.04.2010 N А58-10036/09)

Правда, стоит учесть, что существует прямо противоположная судебная практика. По этой причине, игнорировать требование, даже если оно оформлено с ошибкой, не рекомендуется.