Надеемся, что данные рекомендации и разъяснения помогут Вам правильно трактовать закон, а в случае неправомерных действий, со стороны сотрудников налоговых органов, вовремя заметить нарушение и оспорить незаконность их действий.
Налоговая ответственность за несвоевременную сдачу отчетности, новый порядок штрафов
Функция наложения штрафных санкций на юридических лиц за сданную ими позже срока налоговую и бухгалтерскую отчетность, а также несоблюдение порядка ее представления, возложена на инспекторов камеральных отделов налоговых инспекций.
Рассмотрим статьи, по которым применима налоговая ответственность, попадающие под данное описание:
- 126 статья Налогового Кодекса РФ;
- 119 статья Налогового Кодекса РФ;
- 119 статья, 1 пункт Налогового Кодекса РФ
В связи с вступлением в силу Федерального закона РФ от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования" штрафные санкции подверглись ряду изменений, впрочем, некоторые из которых имеют положительный характер для плательщиков-юридических лиц.
Детально рассмотрим каждую из статей:
Ст. 126 НК РФ. « Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах» влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ. Ранее же сумма штрафа составляла 50 руб. Эта статья применима ко всем авансовым расчетам и бухгалтерской отчетности. В той же степени это касается и непредставления в срок документов (допустим, запрашиваемых налоговыми инспекторами, при проверке НДС).
Следует иметь в виду, что все расчеты, сданные позже срока до вступления в силу 229 ФЗ, а именно до периода 9 месяцев(3 квартал) 2010 года штрафуются в размере 50 руб. за каждый документ. Даже если отчетность сдана позже произошедших изменений, но по периодам предшествующим, к налогоплательщику обязаны применить санкции, действующие в том периоде, за который представлен расчет (согласно п.2 ст. 5 НК РФ).
Ст. 119 НК РФ «Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. Согласно предыдущей редакции п. 1 ст. 119 НК РФ величина санкции определялась исходя из суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе поданной с опозданием декларации, но не более 30 процентов от суммы и не менее 100 руб.».
Ранее штраф взыскивался с суммы, которая начислена по декларации самим плетельщиком, сейчас же размер в виде 5 процентов, за каждый просроченный месяц, применима лишь в том случае, если у юридического лица имеется недоимка на момент представления отчетности, которая возникла вследствие неуплаты по данной декларации суммы налога или по иным причинам, вследствие которых недоимка «повисла» задолго до поданной декларации.
В случае имеющейся задолженности, штрафная санкция применима к сумме недоимки по неуплаченному налогу. Если же она отсутствует полностью, то плательщик привлекается к минимальной ответственности, равной 1000 руб.
О том, чем грозит, имеющаяся задолженность у юридического лица перед государственным бюджетом, можно ознакомиться в статье «Ходить или не ходить, если вызывают руководителя на комиссию по урегулированию задолженности?».
К налоговой отчетности, поданной с показателями равными нулю, к примеру по таким налогам как прибыль и НДС применим минимальный размер штрафной санкции, а именно 1000 руб.
Имейте в виду, что ко всем налоговым или отчетным периодам по этим налогам может быть применена ст. 119 НК РФ.
Нулевые же декларации по местным налогам начиная с 2010 года, сданные позже срока, теперь не штрафуются вовсе, за неимением обязанности представления налоговой декларации, а следовательно и состава правонарушения.
Всё описанное выше, применимо к периодам, последующим после вступления в силу 229 ФЗ.
Что же касается предшествующих периодов, то за нулевую декларацию применимы штрафные санкции в размере 100 руб. за каждую непредставленную в срок декларацию. Если же сумма к начислению указана в отчетности налогоплательщиком (независимо от ее уплаты), а размер штрафа, при расчете 5 процентов за каждый просроченный месяц, превышает 1000 руб., то размер санкция согласно п.2 ст. 5 НК РФ составит все же 1000 руб., не более.
Также в ст. 119 добавлен пункт 1, следующего содержания «Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей». Если вы крупная организация, следует обратить внимание на эти изменения.
И все же следует не забывать установленные законодательством сроки представления отчетности и не нарушать поставленные рамки.
Надеемся, что данные рекомендации и разъяснения помогут Вам правильно трактовать закон, а в случае неправомерных действий, со стороны сотрудников налоговых органов, вовремя заметить нарушение и оспорить незаконность их действий.
Будьте бдительны!