Раскрытая налоговая схема Ифнс № 8
Камеральной налоговой проверкой по ООО «ГБ» за период 1-ый квартал 2011 г. установлено что, в первом квартале 2011 года ООО «ГБ» приобрело продукцию иностранного производства ООО «УНЧАЙНА».
Налогоплательщиком приобреталась следующая продукция: пластиковые запчасти для косметической продукции, косметические средства, смесители, ванны, стойки, тумбочки, солярии, металлические ручки, электронагревательные приборы, канцелярские принадлежности, пленка ПВХ, аккумуляторы, бинокли, запасные части для копиров и др. техники.
Установлено что ООО «ГБ», приобретались товары разнообразного назначения, для осуществления торговли которыми, необходимо обладать специальными познаниями. ООО «ГБ» не располагает штатом специалистов, для введения необходимой предпринимательской деятельности. На некоторые из видов продукции, необходимы наличия сертификатов качества. Данные документы в инспекцию не представлялись.
В соответствии с бух. и налог. учетом, ООО «ГБ» не реализована продукция на сумму 78 000 000 рублей. Обществом для хранения товара, заключен договор аренды не движимого имущества , б/н от 25.05.2008 с ООО «Охран-Гарант». Данный склад расположен в МО, площадь склада составляет 800 м. в кв.
Налоговым органом осуществлен выезд на место хранения товара, с целью установления реальности хранения, нереализованной продукции на складе, арендуемым ООО ГБ. В результате осмотра было установлено, что товар на складе отсутствует.
Со слов коммерческого директора ООО ГБ, товар был вывезен со склада, в связи с ремонтом складского помещения. Исходя из слов коммерческого директора, товар был перевезен на другой склад арендодателя. Данный склад также принадлежал ООО «Охран-Гарант». Затраты по перевозке товара несло «Охран-Гарант».
ИФНС №8 произведен опрос главного бухгалтера ООО «Охран-гарант». По итогам опроса, бухгалтер подтвердил заключение договора аренды склада, а также опроверг и не подтвердил показания коммерческого директора ООО ГБ о перевозки товара на другой склад.
Таким образом, ООО «Охран-гарант», не подтвердило перевозку груза на другой склад, а также факт предоставления другого складского помещения. В своих пояснениях главный бухгалтер арендодателя также показала, что помещение второго склада предназначены исключительно под офисы искладские помещения по данному адресу отсутствуют. Перевозку товаров с первого склада «Охран-гарант» не осуществляло. Кроме того, ООО «ГБ» не произвело не одного платежа за оплату арендованного недвижимого имущества. Исходя из изложенного, инспекция сделала вывод об отсутствии товара ООО ГБ.
На требование налогового органа предоставить подтверждение о наличии товара ООО ГБ представляло фиктивные данные, в частности информацию о наличии товара на первом складе, а также его перемещения на второй склад.
На настоящий момент место нахождения товара не известно.
В соответствии с условиями договора, заключенными с ООО «УНЧАЙНА», товар должен быть оплачен в течении 180 дней с даты отгрузки товара. Первая партия товара была отгружена, 20.01.11, таким образом, срок отсрочки платежа истек 20.07.11, оплата не произведена.
В соответствии с судебной практикой, необходимо руководствоваться реальностью хозяйственных операций. ООО УНЧАЙНА передало товар ООО ГБ на сумму 82 000 000 рублей, при этом в соответствии с условиями договора, предусмотрена отсрочка платежа на срок 180 дней. Также, необходимо ответить, что гарантии получения оплаты за товар нет.
Доказательством факта неплатежеспособности ООО ГБ является тот факт, что:
- Обществом не осуществлено не единого платежа за аренду склада;
- ООО ГБ является не известной компанией на рынке;
- организация не обладает имуществом, которое могло бы служить гарантией платежеспособностью обществом;
- ООО ГБ приобретает продукцию только у ООО УНЧАЙНА, других контрагентов нет;
- Уставной капитал общества составляет 12 000 рублей, который явно не может являться гарантией платежеспособности организации;
- ООО ГБ, было организовано 04.08.2010 г., т.е. незадолго до осуществления деятельности, результатом которой явилось возмещение НДС на сумму 14 000 000 рублей.
Инспекцией неоднократно приглашался для дачи пояснений директор ООО ГБ, в связи с чем направлялась повестка по месту жительства этого директора, до окончания проверки директор не появлялся. Директором ООО ГБ является массовый директор, который является учредителем еще в 35 организациях.
Проверкой установлено, что все документы представленные проверкой от ООО ГБ, подписаны генеральным директором.
Инспекцией установлены существенные различия между подписью поставленные на первичных документов в частности в договорах поставки товара, аренды, счетах фактурах, товарных накладных, с подписью, поставленных в тех же документах, при заверении копии документов, представленных в инспекцию камеральной проверки. Подписи в первичных документах отличаются от подписи в паспорте.
Поставщик налогоплательщика, ООО УНЧАЙНА в налоговой декларации по НДС за первый квартал 2011 г., отражена сумма к уплате, в размере 195 000 руб, что заведомо меньше предъявленной к вычету суммы НДС Обществом «ГБ». Таким образом, учитывая косвенный характер НДС, а именно источник формируется контрагентом налогоплательщика, источник возмещения НДС в бюджете не сформирован.
ООО ГБ представило налоговую декларацию по НДС, за второй квартал 2011 г, в которой сумма НДС исчислена к уплате в размере 83 000 рублей. Сумма реализации составило 8 100 000 руб, сумма налогового вычета 8 000 000 руб. В бухгалтерской отчетности за первое полугодие 2011 года ООО «ГБ» в разделе оборотные активы отражены запасы в размере 78 000 000 рублей. Таким образом, можно сделать вывод, что товар в настоящий момент не реализован и должен находится на складе в заявленном ООО ГБ в объеме.
Все вышеперечисленные факты свидетельствуют о получении ООО ГБ необоснованной налоговой выгоды, в виде не законного возмещения НДС из бюджета.
Таким образом, применение налоговых вычетов в сумме 14 000 000 рублей, необоснованно, в связи с чем возмещение в налоговой декларации НДС за 1 квартал 2011 года, заявлен неправомерно.
