О понятие минимальная сумма налога следует знать налогоплательщикам, применяющим упрощенную систему налогообложения (УСН).
Минимальная сумма налога - это налог, полученный в результате умножения налоговой ставки равной 1% на сумму доходов организации по окончанию календарного года.
Распространяется минимальный налог на «упрощенцев», которые выбрали для себя объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на расходы» с дифференцированной налоговой ставкой 15 % (по г. Москве).
Рассчитывается минимальная сумма по итогам налогового периода (по окончанию календарного года), а значит к отчетным периодам (первый квартал, полугодие, девять месяцев) это понятие не применимо. Полученную разницу между минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке, налогоплательщик в дальнейшем сможет включить в расходы, увеличив тем самым убытки, при определении налогооблагаемой базы последующего налогового периода (не отчетного!). ( Ст. 346 п. 18 НК РФ)
Уплачивается минимальная сумма налога, в том случае, когда при расчете налогооблагаемой базы, за налоговый период в обычном порядке (положительная разница, полученная при вычете расходов из суммы доходов, умноженная на налоговую ставку 15%) сумма к уплате получится меньше, чем рассчитанная по итогам года минимальная сумма налога. Обязаны уплатить минимальный налог и убыточные организации.
Срок уплаты минимальной суммы налога идентичен сроку уплаты единого налога, при применении УСН, т.е. не позднее 31 марта следующего года. За нарушение сроков уплаты налогоплательщик может быть привлечен к 122 ст. НК РФ, которая подразумевает под собой наложение штрафных санкций на организацию (20% от неуплаченной суммы налога).
По мнению территориальных налоговых органов, суммы ранее уплаченных авансовых платежей, при уплате минимальной суммы налога учитываться не могут (ссылаясь на то, что КБК и бюджеты не совпадают), следовательно налог должен быть перечислен в казну в полном объеме. Исходя же из арбитражной практики и разъяснений Министерства Финансов РФ, которые существуют на данный момент, организация имеет полное право произвести перезачет суммы уплаченных авансов, в счет уплаты минимального налога.
Статью подготовил:
Практикующий налоговый консультант
Михалева А.Г.
Номер аттестата: 11253