Как перейти на Упрощенную систему налогообложения (УСН) ?
Для вновь созданных предприятий, чтобы стать плательщиком упрощенной системы налогообложения достаточно, в течении 5 дней с момента регистрации подать в налоговые органы соответствующее заявление.
Все вопросы, которые касаются упрощенной системы налогообложения, регулируются Налоговым Кодексом РФ, а именно главой 26.2, с изменениями и дополнениями, которые были внесены Федеральным законом N 191-ФЗ от 31.12.2002 "О внесении изменений…». Эта система намного облегчила ведение учета и объем отчетности, но, и это самое главное, эта система значительно снизила налоговую нагрузку на малый и средний бизнес.
Согласно п.2 ст.346 НК РФ, переход субъектов предпринимательской деятельности на упрощенную систему предусматривает вместо ряда основных налогов, которые необходимо уплачивать на общей системе налогообложения, платить единый налог.
Так, при УСН юридические лица будут освобождены от уплаты:
- налога на добавленную стоимость, исключение составляет ввозной (импортный) НДС;
- налога на прибыль;
- налога на имущество предприятий.
Однако, при УСН организации не освобождаются от уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды:
- в пенсионный с 1 января 2011 года - ставка 26%;
- в пенсионный до 1 января 2011 года - ставка 20%;
- социального страхования - ставка 2,9%;
- в территориальный фонд медицинского страхования ставка 2 %;
- в Федеральный фонд медицинского страхования ставка с 1 января 2011 года - 3,1%;
- в Федеральный фонд медицинского страхования ставка до 1 января 2011 года - 1,1%;
Налогоплательщики, которые работают по УСН, обязаны удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц, другими словами, выступать в роли налогового агента по НДФЛ.
Перейти на УСН может любое предприятие, доход которого, согласно ст. 248 НК РФ, не превысил 45 млн. руб., по итогам работы за 9 месяцев года, в котором организация подает заявление о переходе на такую систему налогообложения.
Ставка налога в УСН, согласно гл. 26.2 НК РФ бывает 6%, объектом налогообложения являются доходы, и 15%, при этом доходы, уменьшаются на величину расходов, ставка минимального налога при этом не может быть меньше, чем 1 % от базы налогообложения, определяемой ст. 346.15 НК РФ. Состав доходов и расходов, так же определен в гл.26.2 НК РФ.
Определиться с выбором объекта налогообложения необходимо до наступления налогового периода, с которого плательщик намерен использовать УСН. Организации, в период с 1 октября по 30 ноября года, который предшествует году, в котором субъекты хозяйствования планируют работать по УСН, должны подать по месту своего налогового учета, заявление.
Статью подготовил:
Практикующий налоговый консультант
Михалева А.Г.
Номер аттестата: 11253