В российском законодательстве разрешается использование нескольких основных систем налогообложения, каждая из которых имеет свою специфику.
Чтобы определить ту, которая лучше всего подойдет для вашего бизнеса, рассмотрим каждую из систем по отдельности.
Патентная система налогообложения (ПСН)
Относящаяся к специальным налоговым режимам патентная система позволяет вести индивидуальным предпринимателям определенный вид деятельности. Для ООО подобная система налогообложения неприменима. Сроки действия патента могут колебаться от 1 месяца до 1 года, но в пределах одного календарного года. Эта система применяется в отношении определенных видов коммерческой деятельности, куда относятся бытовые услуги, розничная торговля и услуги общественного питания. Предполагается уплата единого налога в размере 6% от потенциально возможного дохода.
Общая система налогообложения (ОСН)
Общая система налогообложения, применимая, как к ИП, так и ООО, предусматривает уплату наибольшего количества налогов: налога на прибыль в размере 20%, налога на добавленную стоимость (НДС), чей размер может колебаться от 10 до 18%, страховые взносы и другие налоги. Эту систему используют предприятия, которые не подпадают под другие режимы налогообложения. Недостатки ОСН заключаются в больших объемах уплачиваемых налогов и обязанности вести полный бухгалтерский учет. К преимуществам можно отнести возможность вести практически любую, без ограничения деятельность и возможность возмещения НДС (ст. 176 НК РФ) при приобретении организацией товаров, работ или услуг для осуществления своей деятельности. Если деятельность организации приносит убыток - налог на прибыль не платится.
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Упрощенная система налогообложения по статистике является самой популярной системой налогообложения. Ее суть заключается в том, что вместо нескольких «традиционных» налогов предприниматель платит один, единый налог.
Различают 2 варианта уплаты налога: если объектом налогообложения являются только «доходы» ставка налога – 6%, если «доходы», уменьшенные на величину «расходов» - 15%.
Для ИП или ООО плюсы применяемой системы заключаются в отсутствии необходимости предоставления бухгалтерской отчетности в налоговый орган и упрощенном ведении налогового учета – в книге доходов и расходов отражаются только те хозяйственные операции, которые влияют на формирование расчетной базы. Индивидуальный предприниматель освобождается от уплаты НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности.
Авансовые платежи уплачиваются ежеквартально, а декларация подается один раз в год. К сожалению, это система имеет ограничения по видам деятельности и походит только для небольших предприятий, так как условиями налогообложения не предусмотрено открытие представительств или филиалов.
Вмененная система налогообложения
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – специальный налог, чье использование распространяется только на определенные виды деятельности. Его применение строго обязательно если деятельность попадает под указанный законом перечень облагаемых налогом объектов. ЕНВД вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов и городов федерального значения.
Уплата налога производится не от конкретного объема доходов, а по усредненным для этой отрасли показателям. Ставка налога рассчитывается по формуле в основе которой лежит базовая доходность:
БД*ФП*К1*К2*15% = сумма вмененного дохода в месяц, где
БД – базовая доходность,
ФП – физический показатель, показывающий общее количество облагаемых объектов: квадратных метров, торговых автоматов, единиц техники и т.д.,
К1- коэффициент-дефлятор, устанавливаемый Минэкономразвития РФ – в 2017г. он равен 1,798
К2 – корректирующий понижающий коэффициент, принимаемый местными властями. Его диапазон колеблется в пределах 0,005 -1.
ИП могут уменьшить ЕНВД на всю сумму уплаченных в году страховых взносов. Минусы налога заключаются в том, что он не учитывает фактическую прибыль предприятия. Налог носит обязательный характер независимо от конкретной суммы полученных расходов.
Для того, чтобы выбрать, какая из систем налогообложения лучше всего подходит для бизнеса рекомендуем проконсультироваться с нашим бухгалтером.