Особенности при налогообложении имущества физических лиц в 2015-2016 гг.
на которые следует обратить внимание.
Налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество. Объекты налогообложения, по сравнению с предшествующими налоговыми периодами, остались неизменными (квартиры, комнаты, жилые дома, жилые и хозяйственные, строения и сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, гаражи), за исключением того, что к объектам налогообложения были добавлены: - машино-места; - единые недвижимые комплексы; - объекты незавершенного строительства; - иные объекты (необязательно жилые, допустим складские помещения, апартаменты). |
Что следует понимать под «машино-местом»?
| Определение данного объекта дано в Постановлении Правительства Москвы от 17.03.2009 N 206-ПП и звучит как, «часть земельного участка, предназначенную для размещения одного легкового автомобиля без прицепа в пределах отведенного участка». |
Так как, налогом облагается только принадлежащее имущество на праве собственности, то следовательно право собственности на машино-место подлежит государственной регистрации и должно быть оформлено, в зависимости от того, отвечает ли оно определению «помещения» или нет, одним из способов:
- Если оно изолировано и обособлено от других помещений в здании или сооружении, то машино- место может быть учтено в качестве помещения. Как проходит гос. регистрация такого права на машино-место, указано в ФЗ №122-ФЗ от 21.07.1997 г. "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним".
- Если оно не отвечает требованиям, предъявляемым к помещениям, а также не обладает характеристиками, позволяющими отнести его к недвижимости, то гос. регистрации подлежит доля в праве собственности, в отношении данного машино- места.
От того будет ли считаться машино-место помещением или нет, будет зависит расчет налогооблагаемой базы и сумма налога к уплате.
| Недвижимые комплексы, офисные здания и бизнес-центры ,которые находятся на территории г. Москвы указаны в Постановление Правительства г. Москвы от 28.11.2014 г. N 700-ПП "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость". По данному Перечню кадастровая стоимость действительна на 2015 г.. С 1 января 2016 г. необходимо будет руководствоваться Постановлением Правительства г. Москвы от 26.07.2016 г. N 456-ПП. Формируются эти перечни Правительством РФ до 30 ноября, каждый год. |
| Общему правилу, налогом будет облагаться, только то имущество, на которое зарегистрировано право собственности. В соответствии со ст. 25 ФЗ №122-ФЗ от 21.07.1997 г., регистрация носит заявительный характер. Можно сделать вывод, что физическому лицу не выгодно регистрировать право собственности на объект незавершенного строительства, минимализировав тем самым налог на имущество. Смысл регистрировать право собственности имеется, лишь в том случае, если гражданин хочет совершить с этим объектом гражданско- правовую сделку, например продать или сдать в аренду на срок более 11 месяцев. |
 | В соответствии с п. 3 ст. 401 НК РФ имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома, не признается объектом налогообложения. |
Если объект налогообложения находится:
- в общей долевой собственности, налог исчисляется пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения
- в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях
Если размер доли в праве общей собственности?
Будь она долевая или совместная, на объект изменился в течении налогового периода, то сумма налога исчисляется с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев владения недвижимостью, к числу месяцев в налоговом периоде.
Если доли в праве собственности?
Если доли в праве собственности увеличилась до 15-го числа включительно или доля уменьшилась после 15-го числа, за полный месяц, принимается месяц увеличения/уменьшения доли.
| По аналогичной схеме рассчитывается коэффициента в случае возникновения /прекращения права собственности на имущество у физического лица, если изменения произошли в одном налоговом периоде. Следовательно первоначальный собственник уплачивает налог на имущество физических лиц сначала года и до начала того месяца, в котором он утратил право собственности указанное имущество, а новый собственник уплачивает налог, начиная с месяца, в котором у него возникло право собственности на недвижимость. |
| Если объект налогообложения новый и ранее налог по нему не уплачивался, то налог следует уплачивать с начала года, следующего за их приобретением. Если же, объекта более не существует (уничтожен, разрушен), то налог не уплачивается с месяца, с которого он перестал существовать. |
Что касается имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, то налог, будет исчисляется со момента открытия наследства.
