Описание вопроса
Добрый день. Наша организация занимается оптовой торговлей продовольственных товаров. Случилось так, что срок годности части продукции истек еще до реализации.
Можем ли признать расходами по прибыли стоимость этих просроченных товаров и нужно ли нам восстанавливать НДС?
Заранее спасибо за ответ.
Ответ на вопрос
Здравствуйте.
Расходами в целях налогообложения по налогу на прибыль организации признаются расходы, указанные в ст. 252 НК РФ. Перечень расходов ограничен и поименован в ст. 270 НК РФ. Поскольку в данном перечне не содержится ограничений о признании в расходах стоимости просроченных товаров, то налогоплательщик может признать их в расходах.
Однако, этот вопрос вызывает споры с налоговым органом.
Мнение Минфина высказано в Письме от 14июня 2011 № 03-03-06/1/343 – где в случае утилизации товаров с истекшим сроком годности затраты на их приобретение и дальнейшую ликвидацию не могут рассматриваться в рамках извлечения доходов от предпринимательской деятельности и следовательно не учитываются в составе расходов.
Данная точка зрения в Минфине не является однозначной, также существуют отдельные представители Минфина, которые высказывали и положительное мнение по данному вопросу.
Например, письмо МинФина от 05.03.2011 № 03-03-06/1/121 о списании кондитерских изделий с истекшим сроком годности, в котором говорится, что если расходы связанные с уничтожением кондитерских изделий документально подтверждены и обоснованы: должны быть составлены акты на уничтожение (указывается стоимость и наименование продукции, дата изготовления, производитель, основания для уничтожения, дальше должен быть подтвержден факт уничтожения этой продукции в присутствии комиссии), то их можно учесть в налоговом учете, как расходы по прибыли.
В письме ФНС по Москве от 28.06.10 № 16-15/067495, говорится о списании пищевых продуктов, которые невозможно использовать по истечении 12 часов после вскрытия упаковок.
На основании вышеизложенного, списать продукты с истекшем сроком годности можно, но при этом Вы должны подготовить выше перечисленные документы.
Что касается НДС, то перечень оснований для восстановления НДС указан в п. 3 ст. 170: не содержится такого основания, как восстановление НДС при списании и утилизации продукции. Данная позиция подтверждается арбитражной практикой (решение ВАС от 19.05.11 г. № 3943/11).
Ответ подготовил:
Практикующий налоговый консультант
Михалева А.Г.
Номер аттестата: 11253