Ликвидация подразделения, что делать с начисленными авансами по закрытому обособленному подразделению

Порядок исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения, п. 2 ст. 288 НК РФ. К сожалению, указанная статья не дает разъяснения как учитывать авансовые платежи начисленные до закрытия такого подразделения.

Согласно официальным разъяснениям (Минфин от 24 февраля 2009 г. N 03-03-06/1/82) авансовые платежи начисленные до закрытия подразделения, по месту нахождения такого подразделения не уплачиваются.

По этой причине компания может представить уточненный расчет по месту нахождения такого подразделения и снять по не наступившим срокам оплаты, начисленные авансовые платежи, одновременно с этим представив уточненный расчет по месту нахождения головной организации с увеличенной суммой авансового платежа по указанному сроку.

Пример заполнения авансовых платежей (стр. 220, 230, 240 разд. 1 подраздел 1.2):

Показатель "Сумма ежемесячного авансового платежа" (по обособленному подразделению)

• по 1-му сроку (28.04.2010) - 300
• по 2-му сроку (28.05.2010) - 300
• по 3-му сроку (29.06.2010) – 300

убираете уточненной декларацией платеж по 3-му сроку, и подаете ее по месту нахождения бывшего обособленного подразделения со следующими суммами:

• по 1-му сроку (28.04.2010) - 300
• по 2-му сроку (28.05.2010) - 300
• по 3-му сроку (29.06.2010) – 0

Показатель "Сумма ежемесячного авансового платежа" (по головной организации)

• по 1-му сроку (28.04.2010) - 500
• по 2-му сроку (28.05.2010) - 500
• по 3-му сроку (29.06.2010) – 500

одновременно с уменьшением авансового платежа по обособленному подразделения, вам необходимо подать уточненный расчет по головной организации с увеличенной суммой авансового платежа:

• по 1-му сроку (28.04.2010) - 500
• по 2-му сроку (28.05.2010) - 500
• по 3-му сроку (29.06.2010) – 800 (500 + 300)